Powrót do listy
Podatek od nieruchomości w 2021 roku - stawki w górę, z niewielkimi wyjątkami.
Nadejście Nowego Roku jest dobrym momentem na refleksję, nad tym, co było i nad tym, co nadchodzi. Pandemia COVID-19 wpłynęła negatywnie zarówno na tempo rozwoju, jak i stan polskiej gospodarki. Z drugiej strony gospodarkę regulują przepisy, zwłaszcza te, dotyczące podatków. W niniejszym artykule skupimy się na stawkach podatku od nieruchomości przewidzianych na rok 2021.
Wzrost limitów stawek podatku od nieruchomości w 2021 r.
Stawki podatkowe w Polsce nie są jednolite dla całego kraju. Zgodnie z Art. 5 Ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U.2019.0.1170), rady gmin w drodze uchwały określają wysokość stawek podatku od nieruchomości, z tym że stawki te nie mogą przekroczyć rocznie górnych stawek kwotowych. Górne granice stawek kwotowych obowiązujące w danym roku podatkowym ulegają corocznie zmianie zgodnie z inflacją.
W rezultacie limit stawek podatku na następny rok podatkowy rośnie w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszego półrocza roku, w którym stawki ulegają zmianie, w stosunku do analogicznego okresu roku poprzedniego. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", górne granice stawek kwotowych na każdy rok podatkowy, zaokrąglając je w górę do pełnych groszy. Co więcej, wskaźnik cen, ustala się na podstawie komunikatu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego ogłoszonego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski" w terminie 20 dni po upływie pierwszego półrocza.
Zgodnie z komunikatem Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 15 lipca 2020 r. w sprawie wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych w I półroczu 2020 r. w stosunku do I półrocza 2019 r. wskaźnik ten wyniósł 3,90 %.
Wysokość maksymalnych stawek kwotowych podatków od nieruchomości, jakie mogą zastosować gminy na rok 2021, wzrosła względem 2020 roku średnio o 4,07% dla gruntów oraz 4,14% dla budynków lub ich części - fakt, że liczbowo przekracza wskaźnik inflacji jest wynikiem wspomnianego wyżej zaokrąglenia do pełnych groszy.
Tabela 1. Porównanie limitów stawek w 2021 i 2020 rokuŻaden z nadmienionych wzrostów procentowych (4,07% oraz 4,14%) nie odpowiada wzrostowi wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych, który prezes GUS ogłosił na poziomie 3,90%, skąd zatem wynika ta rozbieżność? Z pomocą przychodzi poniższa tabela.
Tabela 2. Maksymalne stawki podatków od nieruchomości zaktualizowane zgodnie z inflacją i te ogłoszone na 2021 rok.Jak dowodzi powyższa tabela rozbieżność wynika ze sposobu zaokrąglania. Prognozowane wartości górnych granic stawek kwotowych na rok 2021 wraz z zaokrągleniem do części setnej zostały obliczone z uwzględnieniem Polskiej Normy PN-70-N-02120, natomiast ogłoszone wartości górnych granic stawek kwotowych na rok 2021 obliczono bez uwzględniania nadmienionej normy. W efekcie suma prognozowanych wartości górnych stawek kwotowych wyniosła 60,48 zł, natomiast suma wartości górnych stawek ogłoszonych wyniosła 60,52 zł, co daje różnicę 4 groszy na korzyść budżetu państwa (w skali stawek za metr, rzecz jasna).
Jak więc wyglądają górne granice stawek kwotowych podatków od nieruchomości na rok 2021?
Stawki podatku od nieruchomości w miastach wojewódzkich w 2021 roku
Wygląda na to, że tylko Kielce i Lublin zauważyły, trudności gospodarcze, w których znaleźliśmy się wskutek pandemii i utrzymały główne stawki dla gruntów i budynków mieszkalnych oraz związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej na ubiegłorocznym poziomie. Pozostałych 16 miast stawki te podniosło.
W tabeli poniżej zestawiono stawki podatku od gruntów we wszystkich 18 miastach wojewódzkich obowiązujące w 2021 roku. Porównano je ze stawkami obowiązującymi w 2020 roku.
Tabela 3. Stawki podatkowe dla gruntów - lata 2020-2021.
Poza wspomnianymi Kielcami i Lublinem pozostałe miasta poniosły stawki o 4,21% - 10,00% (w zależności od poziomu w 2020 roku).
Z kolei w tabeli poniżej zestawiono stawki podatku od budynków we wszystkich 16 miastach wojewódzkich obowiązujące w 2021 roku. Porównano je też ze stawkami z roku 2020 roku.
Tabela 4. Stawki podatkowe dla budynków - lata 2020-2021.
Preferencyjne stawki w niektórych miastach
Rysem charakterystycznym niektórych uchwał są obniżenia ciężarów podatkowych dla podmiotów najbardziej dotkniętych pandemią. Obniżone stawki podatku, niektóre miasta oferują dla organizacji pożytku publicznego, usługi z zakresu kultury fizycznej, sportu i rekreacji, gastronomii, czy świadczeń zdrowotnych.
Kraków
W Krakowie w ramach pozycji „Grunty pozostałe, w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego” wyszczególniono następujące stawki: 1) od gruntów zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego, 2) oraz od gruntów pozostałych, które zgodnie z Uchwałą nr XXVII/719/19 Rady Miasta Krakowa z dnia 6 listopada 2019 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości wynoszą odpowiednio dla roku 2020 - 0,35 zł i 5,50 zł od 1 m² powierzchni użytkowej. Dla 2021 roku, zgodnie z Uchwałą nr XLV/1201/20 Rady Miasta Krakowa z dnia 16 września 2020 roku, nadmienione stawki wzrosły nieznacznie: 1) od gruntów zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego - 0,36 zł, 2) oraz od gruntów pozostałych - 0,52 zł.
W Krakowie w ramach pozycji „Budynki (lub ich części) pozostałe, w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego” wyszczególniono następujące stawki: od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego, oraz pozostałych; które zgodnie z Uchwałą nr XXVII/719/19 Rady Miasta Krakowa z dnia 6 listopada 2019 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości wynoszą odpowiednio dla roku 2020 - 5,63 zł i 8,05 zł od 1 m² powierzchni użytkowej. Dla 2021 roku, zgodnie z Uchwałą nr XLV/1201/20 Rady Miasta Krakowa z dnia 16 września 2020 roku, nadmienione stawki wzrosły i wynoszą obecnie: od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego - 5,86 zł, oraz pozostałych - 8,37 zł;
Kielce
W przypadku Kielc wydawać by się mogło, że zeszłoroczne stawki zostały utrzymane (i tak jest w większości przypadków), są jednak wyjątki. W uchwale nr XXXVI/704/2020 Rady Miasta Kielce z dnia 12 listopada 2020 r. w sprawie określania wysokości stawek podatku od nieruchomości, która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2021 roku, wyszczególniono następujące stawki podatku od nieruchomości dla budynków: c) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie kultury fizycznej i sportu, w tym służących uprawianiu sportów zimowych położonych przy stokach narciarskich – 6,87 zł od 1 m² powierzchni użytkowej, d) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie produkcji wyrobów piekarniczych, cukierniczych o powierzchni użytkowej do 300 m2 włącznie - 11, 45 zł od 1 m² powierzchni użytkowej, e) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie przygotowywania i podawania posiłków lub napojów, spożywanych na miejscu lub na wynos o powierzchni użytkowej do 300 m² włącznie - 11,45 zł od 1 m² powierzchni użytkowej, f) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie naprawy i przeróbki odzieży, naprawy obuwia, naprawy zegarków - 11,45 zł od 1 m² powierzchni użytkowej, g) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie produkcji ceramicznych wyrobów stołowych i ozdobnych - 11,45 zł od 1 m² powierzchni użytkowej, h) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie produkcji i naprawy wyrobów kaletniczych - 11,45 zł od 1 m² powierzchni użytkowej.
Opole
W przypadku Opola dla pozycji „Budynki (lub ich części) pozostałe, w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego” dla roku 2020 ustalono dwie stawki: 7,80 zł od 1 m² powierzchni użytkowej, 4,74 zł od 1 m² powierzchni użytkowej dla nieruchomości określonych w §2 (czyli nieruchomości włączonych do dotychczasowego obszaru miasta Opola na podstawie Dz. U. z 2016 r. poz. 1134). Dla 2021 r. ustalono odpowiednio następujące stawki: 8,10 zł od 1 m² powierzchni użytkowej, 5,74 zł od 1 m² powierzchni użytkowej dla nieruchomości określonych w § 2.
Poznań
Ciekawe rozwiązanie wprowadził Poznań, otóż w pozycji „Budynki (lub ich części) związane z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz budynki mieszkalne lub ich części zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej” ustalono na rok 2020 stawkę wynoszącą 23,90 zł od 1 m² powierzchni użytkowej, z wyjątkiem tych, które spełniają łącznie następujące warunki: są położone na obszarze określonym w załączniku nr 1 Uchwały nr XVIII/300/VIII/2019 Rady Miasta Poznania z dnia 15 października 2019 r., są wyłącznie zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie wskazanym w załączniku nr 2 nadmienionej uchwały, z wyjątkiem zajętych na działalność gospodarczą w zakresie produkcji, sprzedaży, przygotowania i podawania napojów alkoholowych, zostały wybudowane przed 1 stycznia 1990 r., dla których stawka wynosi 11,95 zł od 1 m² powierzchni użytkowej. Powyższe stawki zgodnie z Uchwałą nr XXXVI/639/VIII/2020 Rady Miasta Poznania z dnia 13 października 2020 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości na 2021 rok wynoszą odpowiednio 24,84 zł oraz 12,24 zł od 1 m² powierzchni użytkowej.
Warszawa
Miasto Stołeczne Warszawa dla pozycji „Budynki (lub ich części) związane z udzielaniem świadczeń zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajęte przez podmioty udzielające tych świadczeń” wprowadziło dwie stawki uzależnione od powierzchni użytkowej nieruchomości, które zgodnie z Uchwałą nr XXI/537/2019 Rady Miasta Stołecznego Warszawy z dnia 7 listopada 2019 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości na 2020 r. przewiduje: dla budynków lub ich części o powierzchni użytkowej do 2000 m² - 4,87 zł od 1 m² powierzchni użytkowej, natomiast dla budynków o powierzchni użytkowej powyżej 2000 m² - 2,44 zł od 1 m² powierzchni użytkowej. Na rok obecny, zgodnie z Uchwałą nr XXXIX/1211/2020 Rady Miasta Stołecznego Warszawy z dnia 19 listopada 2020 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości na 2021 rok przewidziano następujące stawki: 5,06 zł oraz 2,53 zł.
Zielona Góra
Zielona Góra była wyjątkowo litościwa dla mieszkańców przyjmując stawkę dla budynków mieszkalnych na poziomie 44 gr/m.kw. (około 50% limitu). Przyjęto za to 100% limitu dla budynków, w których prowadzona jest działalność gospodarcza.
Podatek od budowli - co ze stawką procentową
O meandrach zasad ustalania wartości budowli, od której ustala się podatek od budowli przeczytasz w naszym wcześniejszym artykule pt. „Podatek od budowli - od czego i jak się go nalicza?"
Stawka procentowa podatku od budowli dla wszystkich 16 miast wojewódzkich wynosiła 2% dla roku 2020 i nie uległa zmianie, tym samym dla roku 2021 również wynosi 2%, jednak należy zauważyć, że wiele z badanych miast wyszczególniło pewne rodzaje budowli, dla których przewidziano oddzielną stawkę procentową. W efekcie kilka miast nadało preferencyjne stawki podatku od budowli dla obiektów sportowych, infrastruktury wodociągowej i in.:
- Białystok - 0,1% wartości określonej na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 3 i ust. 3-7 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych, dla stanowiących stadiony sportowe wraz z infrastrukturą stanowiącą integralną całość techniczno-użytkową
- Katowice - 1,9% wartości budowli służących wykorzystywaniu na potrzeby zbiorowego odprowadzania ścieków oraz zbiorowego zaopatrzenia w wodę w rozumieniu ustawy z dnia 7 czerwca 2001r. o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzaniu ścieków (Dz. U. z 2019r., poz. 1437 j.t.);
- Kraków - 0,1% wartości stadionów sportowych wraz z infrastrukturą stanowiącą integralną całość techniczno-użytkową; 0,1% wartości budowli związanych z prowadzeniem ogrodów zoologicznych;
- Wrocław - 0,01% wartości dróg wewnętrznych lub ich części położonych na terenach osiedli mieszkaniowych, na gruntach oznaczonych w ewidencji gruntów i budynków symbolem „dr”, zapewniających dostęp do budynków mieszkalnych określonej na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 3 i ust. 3-7 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych.
Podsumowanie
Większość miast wykorzystała okazję do dokonania podwyżek stawek podatków od nieruchomości - stopień wykorzystania limitów przedstawiają poniższe tabele.
Miasta wojewódzkie nie były zbyt litościwe dla prowadzących działalność gospodarczą - średnio wykorzystały obowiązujące limity w 98,5% w przypadku podatku od budynków. Bardziej litościwe były one dla swoich mieszkańców: obowiązujące limity wykorzystały średnio w 93%.
Jeśli interesujesz się nieruchomościami - zapraszamy także na:
- naszą stronę na Facebooku: Nasza strona na Facebooku,
- do naszej grupy na Facebooku pn. „Fascynuje nas rynek": Grupa FB Fascynuje nas rynek
- na LinkedIn: Profil Instytutu na LinkedIn
Uchwały o podatku w 18 miastach wojewódzkich
[BIAŁYSTOK] [BYDGOSZCZ] [GDAŃSK]
[GORZÓW WLKP.] [KIELCE] [KATOWICE] [KRAKÓW]